Основные налоги в Таиланде
Прямые налоги
- Подоходный налог с физических лиц (Personal Income Tax)
- Налог на прибыль предприятий (Corporate Income Tax)
- Налог на наследство (Inheritance Tax)
- Нефтяной подоходный налог (Petroleum Income Tax)
Косвенные налоги
- Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax)
- Налог на определенные виды бизнеса (Specific Business Tax)
- Таможенные пошлины (Customs Duties)
- Акциз (Excise Tax)
- Гербовый сбор (Stamp Duty)
- Налог на землю и строения (Land and building tax)
Основной правовой акт в области налогообложения в Таиланде – Налоговый кодекс (Revenue Code), регулирующий подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, НДС, налог на определенные виды бизнеса и гербовые сборы. Налог на наследство регулируется Законом о налоге на наследство (InheritanceTax Act), таможенные пошлины – Таможенным законом (Customs Act), акциз – Законом об акцизе (ExciseAct), а нефтяной подоходный налог – Законом о нефтяном подоходном налоге (Petroleum Income Tax Act).
В этом посте рассматриваются налоги на бизнес в Таиланде.
Налог на прибыль предприятий (Corporate Income Tax)
Компании, зарегистрированные в Таиланде, уплачивают налог на прибыль от источников дохода как в Таиланде, так и за его пределами.
Компании, зарегистрированные за пределами Таиланда, обязаны уплачивать налог на прибыль, полученную или начисленную в результате предпринимательской деятельности в Таиланде, а также на некоторые виды доходов, полученных из источников на территории Таиланда.
Иностранные компании, не ведущие бизнес в Таиланде, обязаны уплачивать налог, удерживаемый у источника (withholding tax) на определенные виды облагаемого дохода (например, проценты, дивиденды, роялти, арендные платежи, оказание услуг), который выплачивается из Таиланда или на его территории. Стандартная ставка налога составляет 15%, для дивидендов она составляет 10%. В зависимости от положений соглашений об избежании двойного налогообложения, могут применяться другие ставки.
Основная ставка налога на прибыль в Таиланде — 20%.
Ставки налога для малого бизнеса (уставный капитал не превышает 5 миллионов батов на конец каждого отчетного периода, общий доход от продаж товаров и/или оказания услуг не превышает 30 миллионов батов) составляют 0%, 15% или 20% в зависимости от размера прибыли.
Смотрите детали в таблице:
| Налогоплательщик | Налоговая база | Ставка |
| 1. Компании, не указанные ниже (основная ставка) | Чистая прибыль | 20% |
| 2. Малый бизнес (оплаченный капитал не превышает 5 млн батов в конце каждого отчетного периода и общий доход от продаж товаров и оказания услуг не превышает 30 млн. батов в год) | Чистая прибыль: ≤ 0.3 млн батов | 0% |
| от 0.3 до 3 млн батов | 15% | |
| > 3 млн. батов | 20% | |
| 3. Иностранная компания, не ведущая бизнес в Таиланде и получающая дивиденды из Таиланда | Полученные суммы | 10% |
| 4. Иностранная компания, не ведущая бизнес в Таиланде и получающая другие типы доходов из Таиланда, кроме дивидендов | Полученные суммы | 15% |
| 5. Иностранная компания, выводящая прибыль из Таиланда | Выведенные суммы | 10% |
| 6. Международный бизнес-центр (*) | Чистая прибыль | 3%, 5%, 8% (**) |
| 7. Компания, получившая льготы BOI (*) | Чистая прибыль | 0% |
| 8. Компании, расположенные в специальных экономических зонах | Чистая прибыль | 0% |
Примечания:
(*) Применяются специальные условия
(**) В зависимости от ежегодных операционных расходов в Таиланде
- 3% при расходах от 60 до 300 млн батов
- 5% при расходах от 300 до 600 млн батов
- 8% при расходах свыше 600 млн батов
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Стандартная ставка НДС составляет 10%, но в настоящее время применяется основная ставка НДС в размере 7%. Ряд товаров и услуг не облагается НДС. К некоторым видам товаров и услуг применяется нулевая ставка.
Для регистрации в качестве плательщика НДС необходимо подать форму VAT 01 до начала деятельности или в течение 30 дней после того, как оборот превысит пороговое значение 1,8 млн. батов в год.
| Тип деятельности, услуг или товаров | Ставка | |
| 1. | Продажа товаров, оказание услуг Импорт товаров или услуг | 7% |
| 2. | Налогоплательщик с годовым оборотом меньше 1.8 млн батов | Освобождение |
| 3. | Образовательные услуги | Освобождение |
| 4. | Медицинские услуги | Освобождение |
| 5. | Аудиторские услуги | Освобождение |
| 6. | Внутренние перевозки | Освобождение |
| 7. | Аренда недвижимости | Освобождение |
| 6. | Импорт товаров, подпадающих под исключение (например, зоны беспошлинной торговли) | Освобождение |
| 7. | Экспорт товаров | 0% |
| 8. | Услуги, оказанные в Таиланде, но полностью потребленные (используемые) за рубежом | 0% |
| 9. | Международные авиационные или морские перевозки | 0% |
| 10. | Торговля товарами и услугами между таможенными складами или предприятиями, расположенными в свободных таможенных зонах | 0% |
| 11. | Продажа товаров или предоставление услуг ООН или ее специализированным агентствам или посольствам и консульствам иностранных государств | 0% |
Налог на определенные виды бизнеса (Specific business tax)
Некоторые виды деятельности в Таиланде не облагаются НДС и вместо этого облагаются налогом на определенные виды бизнеса — Specific business tax («SBT»).
Так, SBT взимается по фиксированным ставкам с валового дохода коммерческих банков, финансовых организаций и продажи недвижимого имущества (облагается по ставке 3%), ломбардов, деятельности по страхованию жизни (облагается по ставке 2,5%).
Пониженная ставка SBT (0,01%) действует в настоящее время для некоторых доходов, получаемых коммерческими банками и финансовыми оргаизациями, а также предприятиями, регулярно осуществляющими операции, схожие с коммерческими банками.
Дополнительно взимается 10% в качестве муниципального налога.
Гербовый сбор (Stamp duty)
Гербовый сбор взимается с 28 различных документов и инструментов, включая договоры подряда, кредиты, передачу акций, аренду земли или строений, а также страховые полисы. Ставки гербового сбора варьируются в зависимости от типа документа/инструмента. В отношении большинства коммерческих документов они установлены в твердых суммах либо составляют 1 (один) бат за 1 000 батов стоимости, указанной в контракте.
Нефтяной подоходный налог (Petroleum Income Tax)
Нефтяной подоходный налог взимается с компаний, осуществляющих разведку или добычу нефти и газа в Таиланде на основе концессий или соглашений о разделе продукции. Этот налог также применяется к компаниям, покупающим сырую нефть на экспорт у держателей концессий.
Компании, работающие в нефтяной отрасли на основе договоров оказания услуг, облагаются не нефтяным подоходным налогом, а налогом на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом. Нефтяной подоходный налог также не распространяется на деятельность в downstream секторе (переработка, распределение и продажа).
Нефтяные компании-концессионеры облагаются налогом по ставке 50% от их годовой чистой прибыли, полученной от нефтяных операций. Это включает прибыль от передачи их концессионных долей и других видов деятельности, связанных с нефтяными операциями. Вычеты разрешены для «обычных и необходимых» коммерческих расходов, а также для амортизации капитальных затрат, нефтяных роялти и других сборов. Однако, некоторые виды расходов, в том числе проценты, не подлежат вычету.
Производители, участвующие в соглашениях о разделе продукции, облагаются налогом по ставке 20% от годовой чистой прибыли, полученной от нефтяного бизнеса. Это включает прибыль от передачи долей, прав, аннуитетных платежей или любого другого регулярного повторяющегося дохода.
Налог на землю и строения
Закон о налоге на землю и строения применяется с 1 января 2020 года. Налог на землю и строения (Land and building tax) заменил ранее действующие налоги, которые по сути являлись налогами на доходы от аренды, а не налогом на недвижимость (налогом на имущество).
Подробности о налоге на землю и строения читайте здесь.
Сроки сдачи отчетности в Таиланде
| Периодичность | Налог / Вид отчетности | Форма | Срок сдачи |
|---|---|---|---|
| Ежемесячно | Удерживаемый налог | PND 1, 3, 53, 54, PP 36 | До 7-го числа след. месяца |
| НДС | PP 30 | До 15-го числа след. месяца | |
| Соц. страхование | Sor Por Sor 1-10 | До 25-го числа след. месяца | |
| Раз в полугодие | Предварительный налог на прибыль предприятий | PND 51 | 60 дней после полугодия *начиная со второго года деятельности |
| Ежегодно | Налог на прибыль предприятий | PND 50 | 150 дней после окончания периода |
| НДФЛ | PND 90, 91, 94 | До 31 марта след. года |
Если у вас есть вопросы по налогообложению в Таиланде, пожалуйста, напишите мне, или свяжитесь со мной удобными для вас способами, или воспользуйтесь формой ниже.
Photo by Kelly Sikkema on Unsplash